Порядок оформления результатов документальных проверок претерпела изменения

  1. Вступительная часть акта (справки) документальной проверки должна содержать следующие данные:
  2. Описательная часть акта (справки) документальной проверки составляется следующим образом:
Порядок оформления результатов документальных проверок претерпела изменения

Публикуется на языке оригинала

Утверждены изменения в Порядок оформления результатов документальных проверок соблюдения законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела, налогового, валютного и другого законодательства налогоплательщиками - юридическими лицами и их обособленными подразделениями

Минфин приказом от 21.07.2017 г.. №657 (зарегистрирован в Минюсте 18.08.2017 г..) Внес изменения в Порядок оформления результатов документальных проверок соблюдения законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела, налогового, валютного и другого законодательства налогоплательщиками - юридическими лицами и их обособленными подразделениями, утвержденного приказом Минфина от 20.08.2015 г.. №727.

В частности, откорректированы требования к оформлению документальных проверок и содержания акта (справки) документальной проверки.

Так, акт (справка) документальной проверки должен быть составлен на государственном языке и иметь сквозную нумерацию страниц. При составлении акта (справки) на бумажном носителе титульный лист акта (справки) документальной проверки печатается на номерном бланке контролирующего органа для составления актов документальных проверок. Также на титульном листе акта (справки) указываются информация о местонахождении контролирующего органа, проводившего проверку, номера телефона, телефакса и адрес электронной почты.

С даты вступления в силу этих изменений информация о плане (перечень вопросов) проверки налогоплательщика будет неотъемлемой частью акта проверки.

Также будет увеличен срок представления возражений по результатам проведенных проверок налоговым органом и срок их рассмотрения.

Рассматриваться они будут в течение 7 рабочих дней, следующих за днем ​​их получения (днем завершения документальной проверки, проведенной в связи с необходимостью выяснения обстоятельств, которые не были исследованы во время проверки и указанные в возражениях), вместо 5 р.д .

А отправить их можно будет в течение 5 р.д. со следующего дня после получения акта.

Вступительная часть акта (справки) документальной проверки должна содержать следующие данные:

  • местонахождение налогоплательщика или место расположения объекта права собственности, относительно которого проводится такая проверка, номера телефона, телефакса и адрес электронной почты;
  • полное и сокращенное (при наличии) наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами, налоговый номер налогоплательщика (код по ЕГРПОУ / регистрационный (учетный) номер плательщика);
  • основания для проведения проверки в соответствии с законом;
  • информация о плане (перечень вопросов) проверки налогоплательщика, который является неотъемлемой частью акта (справки) документальной проверки (в случае проведения проверок по соблюдению законодательства по вопросам государственной таможенного дела - программу с перечнем вопросов проверки);
  • дата выдачи и номер направления / удостоверение на право проведения документальной выездной проверки, наименование контролирующего органа, который его выписал, реквизиты приказа о проведении проверки. Если документальная проверка осуществляется на основании судебных решений в соответствии с подпунктом 78.1.11 НКУ или части десятой статьи 346 ТКУ, указываются соответствующие обязательные реквизиты этих решений;
  • информация о вручении под роспись или направления копии приказа о проведении проверки, о ознакомления под роспись с направлением (ы) / удостоверением на право проведения проверки (вручения их копий в случаях, предусмотренных законом);
  • информация об отказе налогоплательщика (руководителя налогоплательщика или уполномоченного им лица) расписаться в направлении на проведение проверки (в случае проведения проверок соблюдения законодательства по вопросам государственной таможенного дела - в удостоверении) и о факте составления должностными лицами контролирующего органа акта, удостоверяющего факт такой отказа;
  • информация об отказе в допуске должностных лиц контролирующего органа к проведению проверки с указанием периодов недопуска и о составлены акты, удостоверяющие такие факты, с указанием объяснений и заявленных причин отказа;
  • О подписания (получения) или отказ в подписании (получении) актов, удостоверяющих факт отказа в допуске к проведению проверки (составленных должностными лицами контролирующего органа) и / или предоставлении письменных объяснений налогоплательщиком в указанных актов (при составлении актов, подтверждающих факт отказа в допуске в соответствии с требованиями статьи 81 НКУ - приводится также информация о сложении соответствующих актов, удостоверяющих такие факты);
  • должности, название структурного подразделения, наименование контролирующего органа, звания, фамилии, имена, отчества должностных лиц, проводивших проверку;
  • вид проверки (документальная плановая или внеплановая, выездная или невыездная проверка)
  • период, за который проводилась документальная проверка деятельности налогоплательщика. В случае несоответствия периода, за который проверяются вопросы соблюдения валютного и другого законодательства, уплаты единого взноса такой период указывается отдельно;
  • О направления (вручения) налогоплательщику уведомление о проведении документальной проверки (в случаях, предусмотренных законом);
  • информация о наличии журнала регистрации проверок налогоплательщика и совершения в нем записи о проведении проверки;
  • фамилия, имя, отчество руководителя налогоплательщика или иных должностных или уполномоченных лиц налогоплательщика, представляющие его интересы в установленном законом порядке, с ведома и / или в присутствии которых проведена проверка;
  • информация о последней предыдущей документальной плановой проверке (документальную внеплановую проверку по всем вопросам) с указанием наименования контролирующего органа, проводившего проверку, даты и номера акта проверки, периода проверки (установленные нарушения и принятые меры по устранению выявленных недостатков). Аналогично приводится информация о других проверки, результаты которых влияют на проведение и выводы этой проверки.

Общие положения акта (справки) документальной плановой проверки (соответствующие приложения к общим положениям) должны содержать следующие данные:

1) срок проведения документальной проверки (дату начала и дату окончания проверки) с указанием (при наличии):

  • срока продления или перенесения сроков проведения документальной проверки;
  • срока приостановления документальной проверки.

При проведении документальных проверок соблюдения законодательства по вопросам государственной таможенного дела также с указанием:

  • срока между началом проверки и предоставлением налогоплательщиком документов и сведений, необходимых для проведения проверки (в случае необходимости);
  • срока между вручением налогоплательщику проверяемого или его уполномоченным лицам письменного запроса о предоставлении документов (их копий), объяснений, справок и информации (в том числе в электронном виде), необходимых для проведения проверки, и их предоставлением (в случае их предоставления )
  • срока между направлением запросов на проведение встречных сверок налогоплательщиков (в случае необходимости их проведения) и получением материалов таких сверок;

2) информация о должностных лиц налогоплательщика, руководителя и / или лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность за проверяемый период, с указанием распорядительных документов о назначении и освобождении от занимаемой должности;

3) данные о регистрации (перерегистрации) налогоплательщика, данные о постановке на учет в контролирующих органах, регистрационные данные, в том числе плательщика налога на добавленную стоимость (далее - НДС), единого налога, единого взноса, код основного вида экономической деятельности (для постоянных представительств или представительств нерезидентов дополнительно отметить основной вид деятельности нерезидента - головной компании), класс профессионального риска производства (при проведении проверок единого взноса)

4) перечень обособленных подразделений, а также объектов, связанных с налогообложением, в том числе с указанием тех, которые осуществляют внешнеэкономическую деятельность;

5) информация о видах деятельности, которые осуществлял налогоплательщик за проверяемый период, и виды деятельности, требующие получения разрешений, лицензий, патентов, свидетельств на право осуществления таких видов деятельности (номер и дата их выдачи, наименование органа, их выдавшего , срок (дата) их действия);

6) информация о дебиторской (кредиторской) задолженности, операции с векселями и ценными бумагами;

7) данные о размере уставного капитала, учредителей (для постоянных представительств или представительств нерезидентов отметить полное название и страну нерезидента - головной компании), размер их вкладов в уставный капитал, форму внесения (в случае необходимости), а также код ЕГРПОУ, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом от чества контролирующий орган и имеют отметку в паспорте), регистрационный (учетный) номер (для постоянных представительств или представительств нерезидентов);

8) информация о том, есть ли налогоплательщик учредителем (участником), акционером других налогоплательщиков;

9) данные о наличии счетов в банках и других финансовых учреждениях с указанием информации о предоставлении уведомления об их открытии (закрытии) о лицензии Национального банка Украины, если их получение предусмотрено законом;

10) информация о документах, использованных при проверке, сгруппированные по типам (указать период охвата их проверкой и метод - сплошной, выборочный)

11) информация о запросах, которые в случае необходимости предоставлены (направлены) должностным лицам налогоплательщика (руководителя налогоплательщика или уполномоченному им лицу) о предоставлении для проведения проверки документов (копий документов), объяснений, справок, информации и тому подобное.

12) информация о составлены акты о непредоставлении в указанный в запросе срок (отказ от предоставления) или предоставления не в полном объеме документов (их копий), объяснений, справок и информации, акты отказа руководителя налогоплательщика или уполномоченного им лица от подписания указанных актов.

13) информация о принятых решениях контролирующим органом о продлении срока предоставления документов (их копий) по письменному заявлению руководителя налогоплательщика или уполномоченного им лица;

14) информация об оформлении актов произвольной формы о передаче документов, содержащих коммерческую тайну или являются конфиденциальными, для осмотра, изучения и их возвращения, подписанные должностными лицами контролирующего органа и уполномоченными лицами субъектов хозяйствования (в случае составления)

15) информация о направлении запросов на проведение встречных сверок, запросов в другие органы государственной власти, к страховым компаниям и банковских учреждений, запросов в уполномоченные органы иностранных государств и т.д. (в случае их направления). Также в акте (справке) документальной проверки отражаются информация, полученная на запросы, и результаты проведения встречных сверок;

16) информация о проведенных налогоплательщиком при осуществлении проверки инвентаризации его основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, в том числе снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличности, а также информация по инвентаризации документов, расчетов (в случае ее проведения);

17) информация о проведенном анализе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (в случае его осуществления)

18) общие положения акта (справки) документальной внеплановой проверки должны содержать данные, предусмотренные настоящим пунктом, в зависимости от вопросов, подлежащих проверке. Общие положения акта (справки) проверки соблюдения законодательства по вопросам государственной таможенного дела должны содержать предусмотренные настоящим пунктом данные, касающиеся проверки по указанным вопросам.

Описательная часть акта (справки) документальной проверки составляется следующим образом:

1) результаты документальной проверки соблюдения налогового законодательства группируются по отдельным видам налогов, сборов в соответствии с утвержденным планом (перечня вопросов) проверки. В этой части акта (справки) документальной проверки отражаются задекларированные налогоплательщиком в налоговой и другой отчетности показатели, результаты проверки этих показателей и делается соответствующая запись об установлении или неустановления нарушений. При этом к акту (справке) документальной проверки в случае необходимости прилагаются соответствующие аналитические таблицы. Кроме того, приводятся данные о наличии и результатах проверки льгот, предоставленных в соответствии с законами (код льготы, на какую сумму и на какой налог, сбор получены льготы с разбивкой по годам в пределах отчетных периодов, проверяемых)

2) в случае установления проверкой нарушений налогового законодательства по каждому отраженному в акте документальной проверки факту нарушения необходимо:

  • изложить содержание нарушения со ссылкой на конкретные пункты и статьи законодательных актов (международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины и которыми регулируются вопросы налогообложения), нарушены налогоплательщиком, указать период (календарный день, месяц, квартал, полугодие, три квартала, год) финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и хозяйственную операцию, при осуществлении которого совершено это нарушение;
  • изложить содержание нарушений (в случае их установления), в том числе относительно правильности и полноты определения финансового результата до налогообложения согласно бухгалтерскому учету в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов, выполнения законодательства по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;
  • отметить первичные документы, на основании которых совершены записи в налоговом и бухгалтерском учете, привести регистры бухгалтерского учета, корреспонденцию счетов операций и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, сборов, и доказательства, подтверждающие наличие факта нарушения;
  • в случае отсутствия первичных документов, документов налогового или бухгалтерского учета, других документов, подтверждающих факт нарушения, или в случае непредоставления их для проверки - указать перечень этих документов;
  • в случае получения при проверке копий документов, подтверждающих факт выявленного нарушения, об этом делается запись с отражением оснований для их получения, а также перечень этих документов;
  • в случае отказа должностных лиц налогоплательщика (руководителя налогоплательщика или уполномоченных им лиц) предоставить документы и / или копии документов должностному лицу контролирующего органа такое лицо составляет акт в произвольной форме, удостоверяющий факт отказа, с указанием должности, фамилии, имени, отчества должностного лица налогоплательщика, уполномоченного осуществлять от его имени юридические действия, и перечень документов (копий документов), ему предложено подать, факт составления такого акта отражается в акте (справке) документальной п еревиркы;
  • в случае предоставления должностными лицами налогоплательщика (руководителем налогоплательщика или уполномоченным им лицом) должностным лицам контролирующего органа письменных объяснений относительно установленных нарушений налогового законодательства и / или причин непредоставления первичных и других документов, подтверждающих установленные нарушения, или их копий факты предоставления таких объяснений необходимо отразить в акте документальной проверки;

3) выявлены факты однотипных нарушений и нарушений, которые повторяются, группируются в ведомости или таблицы, которые прилагаются к акту документальной проверки. Указанные сведения или таблицы должны содержать полный перечень однотипных нарушений налогового законодательства с указанием отчетного периода, к которому они относятся (название, дата и номер документа, согласно которому осуществлена ​​операция, суть операции). Указанные приложения должны быть подписаны должностными лицами контролирующего органа, проводили проверку, а также должностными лицами налогоплательщика (руководителем налогоплательщика или уполномоченным им лицом);

4) результаты документальной проверки по вопросам соблюдения требований валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма или финансированию распространения оружия массового уничтожения и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, оформляются аналогично результатам проверки по вопросам соблюдения требований налогового законодательства;

5) в случае установления нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности необходимо отразить следующие сведения: номер, дату внешнеэкономического договора (контракта) и его сумму; в случае регистрации договора (контракта) в центральном органе исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере экономического развития, - номер и дату его регистрации; страну нерезидента, являющегося стороной внешнеэкономического договора (контракта); наименование финансового учреждения нерезидента, через которую осуществляются расчеты по договору (контракту), наименование финансового учреждения резидента, по которой осуществляются расчеты по договору (контракту) номенклатуру товаров договора (контракта) в соответствии с кодами Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности; сумму просроченной задолженности, возникшей при выполнении договора (контракта);

6) результаты документальной проверки соблюдения требований законодательства о сборе и ведении учета единого взноса оформляются аналогично результатам проверки соблюдения требований налогового законодательства.

При этом обязательному исследованию и отражению в акте (справке) документальной проверки подлежат вопросы, определенные программой проверки, в частности следующие вопросы:

  • ведение первичных документов о начислении, исчислении и уплате единого взноса;
  • достоверность и полнота отражения в отчетности сумм, на которые начисляется и с которых удерживается единый взнос;
  • правильность начисления и удержания единого взноса;
  • правомерность применения и правильность исчисления понижающего коэффициента к ставке единого взноса;
  • полнота уплаты единого взноса (авансовых платежей) одновременно с выплатой сумм заработной платы (дохода), на суммы которой (которого) начисляется единый взнос. Результаты проверки по уплате суммы единого взноса (авансовых платежей) одновременно с выплатой сумм заработной платы (дохода), на суммы которой начисляется единый взнос, оформляются в таблице отдельным приложением, которое прилагается к акту (справки) проверки;
  • выявлены факты нарушений банковскими учреждениями установленного порядка перечисления средств для уплаты сумм единого взноса;

7) результаты документальной проверки соблюдения требований законодательства по вопросам государственной таможенного дела оформляются аналогично результатам проверки соблюдения требований налогового и валютного законодательства;

8) в акте (справке) документальной проверки соблюдения законодательства по вопросам государственной таможенного дела отмечается соответствующая информация, если при проведении проверки должностными лицами контролирующего органа осуществлялись отбор проб и образцов товаров, контрольные анализы сырья, материалов и готовой продукции, контрольные запуски в производство сырья и материалов, которые находились или находятся под таможенным контролем или использовались налогоплательщиком проверяемого в производстве готовой продукции, изготовленной из сырья и материалов, помещенных в соответствующий таможенный режим, предназначалось проведения уполномоченными экспертами контрольных обмеров объемов строительных, монтажных, ремонтных и других работ;

9) в акте (справке) документальной проверки указывается информация о проведении осмотра производственных, складских, торговых и других помещений налогоплательщика, который проверяется, с отражением результатов такого осмотра в соответствующем акте (в случае его проведения);

10) в акте (справке) документальной проверки отображается информация о составления протоколов о нарушении таможенных правил в порядке, определенном Таможенным кодексом, или протоколов о других административных правонарушениях (в случае их составления при проведении проверок)

11) в акте (справке) документальной проверки отображается информация о наличии контролируемых операций и полноты их отражения в представленной налогоплательщиком отчетности

Приказ вступит в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования. Точная дата публикации пока неизвестна.


Widget not in any sidebars

Источник: Дебет-Кредит - не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Порядок оформления результатов документальных проверок претерпела изменения обновлено: автору: admin

Порядок оформления результатов документальных проверок претерпела изменения

Похожие

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ 2017: что изменилось?
... акта проверки, и увеличен срок на рассмотрение контролирующим органом возражений на акт проверки с 5 до 7 рабочих дней, а также срок для уведомления контролирующим органом о месте и время проведения рассмотрения возражения со 2 до 4 рабочих дней до дня их рассмотрения; • предусмотрено привлечение к дисциплинарной ответственности должностных лиц контролирующего органа за принятие повторно в течение последних 12 месяцев неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные)
Основы IPMI
В этой статье мы опишем функциональный подход и различные варианты использования IPMI ( Интеллектуальный интерфейс управления платформой ). IPMI - это серия спецификаций, которые предоставляют стандартизированные интерфейсы для так называемых сервисов «управления платформой». В этом контексте термин «управление платформой» относится к мониторингу оборудования (температуры системы, вентиляторов, блоков питания и т. Д.), Их управлению
Получение высшего образования без ВНО - Межрегиональная Академия управления персоналом
Целью совместной программы Высшей Школы менеджерской в ​​Варшаве (ВШМ, Польша) и МАУП является подготовка конкурентоспособных специалистов в соответствии с потребностями европейского рынка труда, адаптация украинских студентов к жизни и работы в европейском демократическом обществе. Интегрированные учебные планы МАУП и ВШМ, лекции и семинары от кандидатов и докторов наук, приобретенные знания и умения делают процесс обучения эффективным. Для консультаций по вступлению без
Простое акционерное общество может быть действительно привлекательным
Министерство развития завершило консультации в сотрудничестве с фондом StartUp Poland относительно компании нового типа - это простое акционерное общество. Он будет предназначен специально для проведения инновационной деятельности. И это может оказать большую помощь, если заинтересованные стороны будут следить за тем, чтобы хорошие правила применялись в духе зрелой правовой культуры.
Мобильная звезда без трансляций: Nokia E52 в тесте
С моделью E52 Nokia имеет внешне простой бизнес-телефон в программе, который отличается компактными размерами и отличным качеством исполнения. По цене 269 евро, это успешный телефон, который также убеждает в качестве пешеходной навигационной системы. содержание обработка

Комментарии

Должна ли она сказать, что мы должны принять миллион мигрантов (...)?
Должна ли она сказать, что мы должны принять миллион мигрантов (...)? Мы должны помнить прошлое Германии. Я ненавижу миссис Меркель за то, что она забыла об этом, - сказал известный дизайнер в интервью, в котором он еще раз раскритиковал канцлера Германии. - Она хотела показать себя с хорошей стороны. Будучи дочерью пастора, она ненавидит зло, которое немцы сделали другим после 1939 года. Парадокс в том, что, желая исправить это зло, она ускорила его приход к власти. AfD не существовало,
Но у чипсета странным образом был пониженный рейтинг, и экран меньше, чем у G4, так действительно ли G5 - достойный преемник?
Но у чипсета странным образом был пониженный рейтинг, и экран меньше, чем у G4, так действительно ли G5 - достойный преемник? И стоит ли сейчас обдумывать Мото G6 снаружи? Запущенный в 170 фунтов стерлингов (299 австралийских долларов), в настоящее время около 120 фунтов стерлингов Недоступно в США.
Вам нужно пройти через комнату, чтобы найти книгу, чтобы получить информацию, или просто волшебным образом открыть эту книгу перед собой, когда она вам понадобится?
Вам нужно пройти через комнату, чтобы найти книгу, чтобы получить информацию, или просто волшебным образом открыть эту книгу перед собой, когда она вам понадобится? Вот как HDD сравнивается с SSD; это просто требует больше физического труда (механическое движение), чтобы получить информацию. Типичный SSD использует так называемую флэш-память на основе NAND. Это энергонезависимый тип памяти. Что означает энергонезависимый, спросите вы? Ответ прост: вы можете выключить диск, и
Но вернемся к нашему вопросу: полезны ли данные или же они бесполезны?
Но вернемся к нашему вопросу: полезны ли данные или же они бесполезны? Отслеживание сердечного ритма в Fitbit отлично, и его оптический монитор сердечного ритма может окрашивать ваши тренировки и делать более точным сжигание калорий во время ваших сессий - будь то большой тренажерный зал, пробежка в выходные или прогулка до автобусной остановки. Есть также Cardio Fitness Level, который был выпущен через обновление программного обеспечения задолго до релиза. Эта функция
Или, может быть, вы хотели бы защитить только часть основания от холода?
Или, может быть, вы хотели бы защитить только часть основания от холода? Одеяло - в зависимости от ваших потребностей - можно сложить как угодно. И кроме того ... Центральный парк SKIP HOP будет служить вам круглый год! Весной, на пикнике, летом на песчаном пляже, осенью во время горных походов, а зимой на санях. Подробное описание: многофункциональное и чрезвычайно практичное одеяло для пикника; отлично защищает поверхность от холода и

Должна ли она сказать, что мы должны принять миллион мигрантов (...)?
Но у чипсета странным образом был пониженный рейтинг, и экран меньше, чем у G4, так действительно ли G5 - достойный преемник?
И стоит ли сейчас обдумывать Мото G6 снаружи?
Вам нужно пройти через комнату, чтобы найти книгу, чтобы получить информацию, или просто волшебным образом открыть эту книгу перед собой, когда она вам понадобится?
Вам нужно пройти через комнату, чтобы найти книгу, чтобы получить информацию, или просто волшебным образом открыть эту книгу перед собой, когда она вам понадобится?
Что означает энергонезависимый, спросите вы?
Но вернемся к нашему вопросу: полезны ли данные или же они бесполезны?
Или, может быть, вы хотели бы защитить только часть основания от холода?